En el ámbito del comercio exterior, los importadores deben cumplir con una serie de normativas para introducir mercancías a un país. En México, una de las medidas establecidas para garantizar el pago correcto de impuestos es la cuenta aduanera de garantía, la cual permite a los importadores cubrir posibles diferencias en sus contribuciones fiscales y, en algunos casos, recuperar lo depositado.
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¿Qué es una cuenta aduanera de garantía?
La cuenta aduanera de garantía es un mecanismo financiero administrado por instituciones bancarias o casas de bolsa autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). A través de esta cuenta, los importadores pueden garantizar el pago de impuestos y derechos aduaneros derivados de la importación de mercancías.
En caso de que la mercancía sea exportada nuevamente dentro de un plazo determinado, el importador tiene la posibilidad de solicitar el reembolso del monto que ha depositado previamente, incluyendo los intereses generados mientras la mercancía permaneció en el país.
Según el Artículo 86-A de la Ley Aduanera, los importadores que están obligados a utilizar este mecanismo son aquellos que:
- Declaren en su pedimento un valor inferior al precio estimado establecido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), garantizando así la diferencia en impuestos y cuotas compensatorias.
- Realicen tránsito interno o internacional de mercancías, asegurando el pago de contribuciones y cuotas compensatorias de acuerdo con el valor de transacción de bienes similares, conforme a lo estipulado en los artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera.
Este requisito no aplica para maquiladoras y empresas inscritas a programas de exportación registrados en la Secretaría de Economía, siempre que sus mercancías estén contempladas en dichos programas.
¿Cómo funciona?
De acuerdo con la regla 1.6.26 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), además del depósito en cuenta, se consideran garantías equivalentes las líneas de crédito contingente irrevocables y las cuentas referenciadas otorgadas por instituciones financieras a favor de la Tesorería de la Federación (TESOFE), o a través de fideicomisos creados bajo las disposiciones del SAT.
Asimismo, el pago de impuestos y cuotas compensatorias puede realizarse en efectivo mediante depósito en la cuenta, en fideicomisos previamente establecidos o garantizados mediante líneas de crédito autorizadas.
Las entidades financieras autorizadas para administrar cuentas aduaneras de garantía están obligadas a transferir los montos depositados junto con los rendimientos generados, garantizar los importes mediante líneas de crédito contingente o, en su caso, transferir los fondos del fideicomiso a la TESOFE.
Por otra parte, el uso de este mecanismo no solo representa una obligación para ciertos importadores, sino que también les ofrece beneficios como:
- La posibilidad de recuperar una parte proporcional de los impuestos pagados cuando los productos son exportados a otro país.
- Solicitar la cancelación de la cuenta y recuperar los montos depositados junto con sus rendimientos después de seis meses, en caso de que los productos cumplan con los requisitos para su devolución.
Además, este sistema otorga mayor seguridad a las operaciones comerciales al garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales y evitar sanciones por discrepancias en la declaración de valores de importación.
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¿Cómo se obtiene?
Para abrir una cuenta aduanera de garantía, el importador o su representante legal debe acudir a una institución financiera autorizada y presentar una proforma de pedimento que incluya:
- Datos fiscales del importador, incluyendo razón social, domicilio fiscal y Registro Federal de Contribuyentes (RFC), o su equivalente para importadores extranjeros.
- Información de la operación aduanera, detallando la cantidad a garantizar conforme a la “Resolución que establece el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones de mercancías sujetas a precios estimados”.
- Clave “GA” de acuerdo con el apéndice 8 del anexo 33 de las Reglas Generales de Comercio Exterior.
- Clave de pago por condonación SAT para identificar la cuenta aduanera de garantía, con el desglose de los montos garantizados.
- Tipo de garantía elegida, ya sea depósito en cuenta aduanera, línea de crédito contingente irrevocable a favor de la TESOFE o fideicomiso.
Es fundamental que el tipo de operación del pedimento coincida con la constancia de depósito en cuenta aduanera para evitar demoras y trámites innecesarios.
Asimismo, la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) estableció que la solicitud de devolución de importes depositados en esta cuenta debe presentarse electrónicamente a través del portal del SAT, mediante el sistema FED, bajo el concepto de devolución por pago de lo indebido.
En conclusión, la cuenta aduanera de garantía es una herramienta clave para los importadores que deben asegurar el pago de sus contribuciones fiscales al momento de realizar una importación definitiva. Si bien su uso es obligatorio en ciertos casos, también brinda beneficios importantes, como la posibilidad de recuperar los montos depositados y evitar problemas fiscales, bajo el concepto de constancias aduaneras de garantía.
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Fuente: Aduaeasy
